בעמוד הזה (10)
רוב השכירים בישראל לא מגישים דוח שנתי, והמס שלהם נקבע כולו בתלוש. זה נוח, אבל המעסיק רואה רק את מה שקורה אצלו. הוא לא יודע שתרמתם לעמותה, שעבדתם רק חצי שנה, או שיש לכם משכורת נוספת. כל אלה יוצרים פער בין המס שנוכה לבין המס שהייתם צריכים לשלם באמת, והפער הזה הוא ההחזר.
כאן נעבור על המנגנון עם מספרים של 2026, על ההגשה עצמה, ועל תיאום מס, שהוא הדרך למנוע את העודף מראש.
איך המס בתלוש מחושב
מס הכנסה על עבודה מחושב במדרגות. כל שקל נוסף נכנס למדרגה שלו, והשיעור הגבוה חל רק על החלק שמעל הסף. לפי כל זכות, אלה המדרגות לשנת 2026 (הסכום החודשי הוא להמחשה, החישוב הרשמי שנתי):
| הכנסה חודשית | הכנסה שנתית | שיעור המס |
|---|---|---|
| עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ | 10% |
| 7,011 עד 10,060 ₪ | עד 120,720 ₪ | 14% |
| 10,061 עד 19,000 ₪ | עד 228,000 ₪ | 20% |
| 19,001 עד 25,100 ₪ | עד 301,200 ₪ | 31% |
| 25,101 עד 46,690 ₪ | עד 560,280 ₪ | 35% |
| 46,691 עד 60,130 ₪ | עד 721,560 ₪ | 47% |
| מעל 60,130 ₪ | מעל 721,560 ₪ | 50% (כולל מס יסף) |
אחרי שמחשבים את המס לפי המדרגות, מורידים ממנו את נקודות הזיכוי. ב-2026 נקודה שווה 242 ₪ בחודש, 2,904 ₪ בשנה. כל תושב מקבל 2.25 נקודות, אישה מקבלת עוד חצי נקודה, ויש נקודות נוספות על ילדים, תואר, שירות צבאי, מילואים ועוד. הפירוט לפי קהל נמצא בטריקים החוקיים במס.
דוגמה: שכר ברוטו של 15,000 ₪ בחודש, גבר בלי נקודות נוספות.
- 7,010 ₪ ב-10%: 701 ₪
- 3,050 ₪ (מ-7,010 עד 10,060) ב-14%: 427 ₪
- 4,940 ₪ (מ-10,060 עד 15,000) ב-20%: 988 ₪
- סך המס לפני זיכוי: 2,116 ₪
- פחות 2.25 נקודות (2.25 × 242 = 544.5 ₪): כ-1,572 ₪ מס בחודש
בתלוש אמיתי יש גם זיכוי על ההפרשה שלכם לפנסיה, ולכן המס בפועל יוצא קצת נמוך יותר. מעבר למס הכנסה יורדים מהברוטו ביטוח לאומי ומס בריאות: לפי ביטוח לאומי, ב-2026 העובד משלם 4.27% על השכר עד 7,703 ₪ ו-12.17% על החלק שמעליו. על 15,000 ₪ זה כ-1,217 ₪.
המדרגה האחרונה שלכם נקראת המס השולי, והיא מסבירה למה העלאה לא מרגישה כמו העלאה. מי שמרוויח 15,000 ₪ וקיבל 1,000 ₪ תוספת משלם עליה 20% מס הכנסה, 12.17% ביטוח לאומי ובריאות ו-6% לפנסיה. נשארים בערך 618 ₪ בנטו, אבל החלק של הפנסיה עדיין שלכם.
למה נוצר עודף מס, ודוגמה עם מספרים
המעסיק מנכה מס כל חודש כאילו המשכורת של החודש הזה תימשך כל השנה. כשזה לא קורה, המס השנתי האמיתי נמוך ממה שנוכה.
נניח שעבדתם בשנה מסוימת רק שישה חודשים, ב-10,000 ₪ בחודש, ולא עבדתם בשאר השנה.
- המס החודשי שנוכה: 701 ₪ (10% על 7,010) ועוד 419 ₪ (14% על 2,990), סך 1,120 ₪. פחות 544.5 ₪ זיכוי: כ-575 ₪ בחודש.
- בשישה חודשים נוכו כ-3,450 ₪.
- בחישוב שנתי, ההכנסה היא 60,000 ₪, כולה במדרגה של 10%: 6,000 ₪. נקודות הזיכוי השנתיות שוות 6,534 ₪ (2.25 × 2,904), יותר מהמס.
- המס האמיתי לשנה: אפס. ההחזר: כ-3,450 ₪, ועוד הפרשי הצמדה וריבית.
יש מעסיקים שמחשבים מס “במצטבר” ומקטינים את העודף בעצמם, אבל רק על התקופה שעבדתם אצלם. אז גם במקרה כזה שווה לבדוק.
סיבות נפוצות נוספות לעודף: החלפת עבודה באמצע שנה, שתי משכורות בלי תיאום, תרומות עם אישור לפי סעיף 46, הפקדות עצמאיות לביטוח חיים או לפנסיה, תואר שהסתיים, לידה שלא דווחה בטופס 101, הפסדים בשוק ההון שלא קוזזו ושירות מילואים. רשימה מלאה יותר יש במדריך המיסוי.
כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס
שכיר שלא חייב בדוח שנתי יכול לבקש החזר על שש שנות המס האחרונות שהסתיימו. ב-2026 אלה השנים 2020 עד 2025, כך שזו השנה האחרונה לבקש על 2020. את 2026 עצמה אפשר לבקש רק אחרי שהיא נגמרת, כלומר מינואר 2027. ההחזר מגיע עם הפרשי הצמדה וריבית, כך שהכסף לא נשחק בזמן ההמתנה.
איך מגישים בקשה להחזר מס באזור האישי
את הבקשה מגישים בעצמכם באתר רשות המסים, בלי לשלם לאף אחד. בגדול זה נראה כך:
- נכנסים לאזור האישי באתר רשות המסים עם ההזדהות הממשלתית.
- בוחרים בשירות של בקשה להחזר מס לשכירים (הטופס המקוון מבוסס על טופס 135) ובוחרים שנה.
- חלק מהנתונים מגיעים כבר ממולאים מהדיווחים של המעסיקים. בודקים שכל המעסיקים של אותה שנה מופיעים.
- מוסיפים את מה שהמעסיק לא ידע: ילדים, תואר, תרומות, הפקדות עצמאיות, אישור מילואים, פרטי חשבון בנק.
- מצרפים מסמכים: טופס 106 מכל מעסיק, טופס 867 מהבנק אם יש, קבלות על תרומות ואישורים מהקופות.
- שולחים, ושומרים את מספר הפנייה.
ההחזר מועבר לחשבון הבנק. אם יש שאלה, פקיד השומה יפנה אליכם. באתר יש גם סימולטור שעוזר להעריך מראש אם בכלל מגיע משהו, ושווה להתחיל ממנו.
חברות החזרי מס: צריך אותן?
יש חברות שמגישות בשבילכם ולוקחות אחוז מההחזר. זה חוקי, אבל ברוב המקרים הפשוטים, כמו עבודה חלקית, תרומות או תואר, אפשר להסתדר לבד בחצי שעה. אם הייתי צריך לבחור, הייתי מנסה קודם לבד, ופונה לאיש מקצוע רק אם יש מקרה מסובך כמו הכנסות מחו”ל או כמה מקורות הכנסה.
טופס 101, 106 ו-867: מה כל אחד
שלושה טפסים מופיעים כמעט בכל שיחה על מס של שכירים, והם עושים דברים שונים:
| טופס | מי ממלא | מה יש בו | למה הוא חשוב |
|---|---|---|---|
| 101 | אתם, בתחילת עבודה ובכל שנה | פרטים אישיים, ילדים, תואר, הכנסות אחרות | ממנו המעסיק יודע כמה נקודות זיכוי לתת |
| 106 | המעסיק, אחרי סוף השנה | סיכום שנתי של השכר, המס שנוכה וההפרשות | המסמך המרכזי בבקשה להחזר |
| 867 | הבנק או בית ההשקעות | ריבית, דיבידנדים, רווחים והפסדים ומס שנוכה | נדרש לקיזוז הפסדים ולדוח שנתי |
הטעות הכי נפוצה היא טופס 101 שלא עודכן. הוא נמלא ביום הראשון בעבודה ונשכח שם, ובינתיים נולד ילד או הסתיים תואר. כל נקודה שלא נרשמה עולה 242 ₪ בחודש.
תיאום מס: מתי צריך ואיך עושים
מי שיש לו יותר ממקור הכנסה אחד, למשל שתי עבודות, או קצבה ושכר, צריך תיאום מס. בלי תיאום, המעסיק הראשי נותן את המדרגות הנמוכות ואת נקודות הזיכוי, והמעסיק השני מנכה בשיעור המרבי, 47%, מהשקל הראשון.
דוגמה: משכורת ראשית של 9,000 ₪ ומשכורת שנייה של 4,000 ₪.
- בלי תיאום, המעסיק השני מנכה 47% מ-4,000 ₪: 1,880 ₪ בחודש.
- לפי המדרגות, ה-4,000 ₪ האלה יושבים בין 9,000 ל-13,000 ₪. 1,060 ₪ מהם במדרגה של 14% (148 ₪) והשאר, 2,940 ₪, ב-20% (588 ₪). המס הנכון עליהם הוא כ-736 ₪.
- ההפרש, כ-1,144 ₪ בחודש, הוא כסף שחוזר רק בבקשת החזר אחרי סוף השנה. בתיאום מס הוא נשאר אצלכם כבר עכשיו.
התיאום נעשה באזור האישי באתר רשות המסים, בשירות תיאום מס מקוון. מזינים את כל מקורות ההכנסה ואת השכר הצפוי בכל אחד, והמערכת מנפיקה אישור שמעבירים לכל מעסיק. האישור תקף לשנת מס אחת, ולכן מחדשים אותו בכל ינואר, וגם כשהשכר באחד המקומות משתנה מהותית. מי שלא עשה תיאום בזמן לא מפסיד: את העודף מקבלים בבקשת החזר. המחיר הוא רק ההמתנה.
אותו היגיון חל על פנסיונרים שממשיכים לעבוד ועל מי שמקבל שתי קצבאות.
מי חייב להגיש דוח שנתי
בקשת החזר מתאימה לשכיר שלא חייב בדוח. חלק מהשכירים כן חייבים, ואז ההחזר, אם מגיע, מגיע דרך הדוח. המקרים העיקריים:
- הכנסה גבוהה מעל התקרה שנקבעת בכל שנה, ובמיוחד מי שחייב במס יסף
- רווחי הון בברוקר זר שלא נוכה מהם מס בישראל
- נכסים או הכנסות מחוץ לישראל, במקרים שנקבעו
- הכנסה משכירות שלא נכנסת למסלול הפטור או למסלול 10%
- עצמאים ובעלי שליטה בחברה
את התקרות ואת הרשימה המלאה של כל שנה בודקים באתר רשות המסים. המועד הרגיל להגשה מקוונת נקבע כל שנה, ובשנים האחרונות הוא נדחה לא פעם, אז בודקים גם אותו. הסבר על ברוקר זר ודוח שנתי יש במדריך המיסוי, ומי שעובר לגור בחו”ל ימצא את חובות הדיווח במדריך למיסוי רילוקיישן.
“החזר מס שלילי”: מענק עבודה
מה שרבים מחפשים בשם “החזר מס שלילי” הוא בעצם מענק עבודה, שנקרא גם מס הכנסה שלילי. זה לא החזר של מס ששילמתם. זה מענק שהמדינה משלמת לעובדים עם הכנסה נמוכה, לפי תנאי גיל, משפחה וגובה שכר. אותו מגישים בנפרד, גם הוא באתר רשות המסים, ואפשר לבקש אותו על שנים קודמות לתקופה מוגבלת. מי שהשכר שלו נמוך ועבד בשנה שעברה שווה שיבדוק את הזכאות גם אם לא נוכה ממנו מס בכלל.
מאיפה מתחילים
שלוש פעולות קצרות לשבוע הקרוב:
- להוריד את טופסי 106 של השנים האחרונות, מהמעסיק או מהאזור האישי.
- להריץ את הסימולטור באתר רשות המסים על השנים שבהן היה שינוי: עבודה חדשה, ילד, תואר, תרומות.
- מי שיש לו שתי הכנסות: לעשות תיאום מס לשנה הנוכחית.
מי שמקבל אופציות או RSU מהמעסיק צריך לדעת שגם הן מופיעות בטופס 106 בשנת המימוש, ועל זה יש מדריך נפרד לאופציות לעובדים. מושגים לא מוכרים אפשר למצוא במילון המונחים.
מקורות רשמיים
העמודים הרשמיים לבדיקת הכללים והסכומים העדכניים:
- כל זכות: החזר מס הכנסה
- כל זכות: נקודות זיכוי ממס הכנסה
- כל זכות: תיאום מס הכנסה
- כל זכות: מענק עבודה (מס הכנסה שלילי)
- gov.il: בקשה להחזר מס לשכירים (טופס 135)
המדריך הוא תוכן לימודי כללי ואינו ייעוץ מס או ייעוץ השקעות. כללי המס, המדרגות והתקרות משתנים מדי שנה, ולכן יש לבדוק את הנתונים העדכניים באתר רשות המסים או עם יועץ מס מוסמך. הנתונים נכונים לתאריך העדכון.